المادة ١٤

إجراءات الفصل المحاسبي 1- على المرخص له أن يُقدم إلى الوزارة القوائم المالية السنوية الأولية في موعد لا يتجاوز (90) يوماً، والقوائم المالية السنوية المدققة في موعد لا يتجاوز (180) يوماً من نهاية العام المالي. 2- على المرخص له فصل التكاليف والإيرادات المرتبطة بأوجه نشاط شبكة الغاز عن غيرها من الأنشطة، وتزويد الوزارة بوثائق الفصل المحاسبي. 3- يجب أن يلتزم المرخص له عند عملية فصل التكاليف والإيرادات وتقديم وثائق الفصل المحاسبي بالمبادئ والأسس الآتية: أ- أن تكون معلومات الفصل المحاسبي وبياناته متسقة مع القوائم المالية المدققة الخاضعة للأنظمة ذات العلاقة في المملكة، وأن تُسوَّى مع تلك القوائم، وأن تقدم المعلومات والبيانات والتفسيرات الداعمة لتلك التسوية. ب- أن تكون معلومات الفصل المحاسبي وبياناته مدعومة بصورة كافية بالأدلة والوثائق والمنهجيات؛ مما يُتيح للمراجع الداخلي أو الخارجي تتبع مصدرها ومراجعتها. ج- عندما يتسبب نشاط أو منتج أو خدمة في تكاليف، أو إيرادات أو شراء أصول، يجب أن تنعكس هذه التكاليف أو الإيرادات أو الأصول على إعداد الحسابات ذات الصلة؛ أي يجب أن تكون عملية التخصيص على أساس الدافع الحقيقي للتكلفة أو الإيراد ما لم تُقرر الوزارة خلاف ذلك، كما يجب أن تكون آليات التخصيص واضحة ومفهومة ومتوافقة في عملية التخصيص. د- أن تكون المنهجيات والمبادئ المحاسبية والمعايير المستخدمة في إعداد الفصل المحاسبي متسقة سنوياً، ما لم يكن هناك تفسير وتوضيح منطقي لأسباب التغيير والتعديلات، مع تقديم المبررات والوثائق الداعمة لتلك التغييرات. هـ- ضمان شفافية التسوية ووضوحها بين قواعد البيانات الداخلية، والتقارير والقوائم ذات الصلة بعملية الفصل المحاسبي. و- أن تكون الحسابات وعمليات التخصيص والمعلومات والبيانات الأخرى المستخدمة في نظام الفصل المحاسبي التي يجب الاحتفاظ بها وتقديمها للمراجعة مستندة إلى بيانات يمكن التحقق منها. ز- إعداد بيانات الفصل المحاسبي بصورة تضمن عدم إحداث تأثير جوهري في أي قرارات تنظيمية. ح- أن تكون المعلومات مفصلة ودقيقة وخالية من الأخطاء. ط- أن تكون الإدارة التنفيذية العُليا للمرخص له مسؤولة عن جودة المعلومات والبيانات ودقّتها المقدمة إلى الوزارة ذات الصلة بالفصل المحاسبي. ي- أن تكون الحسابات، والبيانات، والتقارير، والمعلومات واضحة وقابلة للتتبع وسهلة الفهم، ويجب عند تقديمها للمراجعة أن تكون في نماذج غير مقيدة، وتستخدم البرامج القياسية وأدوات معالجة البيانات. 4- يجب أن تتضمن وثائق الفصل المحاسبي على الأقل ما يأتي: أ- دليل الفصل المحاسبي: دليل يوضح جميع المنهجيات والأسس والإجراءات التي سيتبعها المرخص له، ويجب أن يتضمن -على الأقل- ما يأتي: - تصميم نظام الفصل المحاسبي وهيكله. - معايير تخصيص التكاليف والإيرادات. - وصف قائمة حسابات التكاليف والإيرادات للمرخص له. - مبادئ إعادة تقييم الأصول ومنهجيتها. ب- نتائج الفصل المحاسبي: تتضمن مخرجات عملية الفصل المحاسبي وفق دليل الفصل المحاسبي -على الأقل- ما يأتي: - النتائج الفعلية لعملية الفصل المحاسبي. - قائمة الدخل والمركز المالي -إن تطلب- للنشاط المرخص له. - بيان التسوية بين الفصل المحاسبي والقوائم المالية المدققة. - مصفوفات تخصيص التكاليف والإيرادات. - معلومات عن الأصول بما في ذلك سجل الأصول الثابتة. - معلومات عن كميات المبيعات. - بيان مسؤولية الإدارة وفق النموذج المعتمد من الوزارة. ج- الدراسات الداعمة: توفر تفاصيل إضافية فنية وقياسية عن بعض معايير تخصيص التكاليف في نظام الفصل المحاسبي. 5- على المرخص له أن يُقدم وثائق الفصل المحاسبي سنوياً للوزارة في موعد لا يتجاوز (5) أشهر من نهاية كل عام مالي، وفق الآتي: أ- نسخة إلكترونية من وثائق الفصل المحاسبي وفق الصيغ المحددة من الوزارة، بحسب ما تقتضيه طبيعة كل بند من بنود نتائج الفصل المحاسبي الموضحة أعلاه، ويجب أن تكون تلك الملفات غير محمية، ويكون تتبع المعلومات والبيانات والتعديل عليها ومراجعتها ممكناً. ب- نسخة إلكترونية موقعة من بيان مسؤولية الإدارة وفق الصيغة المحددة من الوزارة. ج- نسخة إلكترونية من القوائم المالية المدققة للعام المالي ذات الصلة. 6- تراجع الوزارة وتدقق صحة الفصل المحاسبي وموضوعيته في ضوء البيانات والمعلومات والمستندات ذات الصلة، وعند وجود أي ملحوظات أو متطلبات تستدعي التعديل؛ تبلّغ الوزارة المرخص له بتلك الملحوظات وفق الشكل والصيغة اللذين تحددهما، ويجب على المرخص له الالتزام بتلك المتطلبات والتعديلات اللازمة في المدة الزمنية التي تحددها الوزارة. 7- مع عدم الإخلال بما ورد في الفقرة (6) من هذه المادة؛ للوزارة أن تطلب من المرخص له على نفقته الخاصة أن يُعيِّن طرفاً ثالثاً بعد أخذ موافقة الوزارة عليه؛ ليُدقِّق وثائق الفصل المحاسبي ويُراجعها، ويُقدم إلى الوزارة التقارير اللازمة بشـأن عملية المراجعة والتدقيق، مصحوبة بالتوصيات وإبداء الرأي حول وثائق الفصل المحاسبي.